财政部


关于注册会计师执行证券、期货相关业务实行许可证管理的暂行规定

1997年12月31日，财政部

第一章 总则
第一条 为了充分发挥注册会计师在证券、期货市场中的中介作用，保护投资者和社会公众的合法利益，维护证券、期货市场的规范发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》及有关证券、期货法律、法规的规定，制定本规定。
第二条 财政部和中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）对注册会计师以及会计师事务所、审计事务所（以下简称事务所）执行证券、期货相关业务实行许可证管理制度。
注册会计师、事务所执行证券、期货相关业务，必须取得证券、期货相关业务许可证（以下简称“许可证”）。
第三条 本规定所称证券、期货相关业务，是指证券、期货相关机构的会计报表审计、净资产验证、实收资本（股本）的审验及盈利预测审核等业务。
本规定所称证券、期货相关机构，是指公开发行股票与上市交易的公司，证券、期货专营、兼营机构和证券、期货交易场所等。
本规定所称证券，包括股票以及可转换债券、投资基金等具有股票性质、功能的证券。
本规定所称期货，包括商品期货、金融期货等。
第四条 注册会计师、事务所依法执行证券、期货相关业务时，不受行政区域、行业限制，任何单位和个人不得干预。
证券、期货相关机构有权自主选择具有许可证的事务所。

第二章 申请许可证的条件
第五条 注册会计师申请许可证，应当符合下列条件：
（一）所在事务所已取得许可证或者符合本规定第六条的条件；
（二）具有证券、期货相关业务资格考试合格证书；
（三）有执行独立审计业务三年以上的经历；
（四）年龄不超过60岁；
（五）以往三年内没有违反法律、法规和执业准则、规则的行为并年检合格。
注册会计师证券、期货相关业务资格考试办法，由财政部另行制定。
第六条 事务所申请许可证，应当符合下列条件：
（一）已经与挂靠单位脱钩；
（二）依法成立三年以上，内部质量控制健全，并在以往三年内没有违反法律、法规和执业准则、规则的行为；
（三）具有8名以上取得证券、期货相关业务资格考试合格证书或者已经取得许可证的注册会计师（不含分支机构注册会计师）；
（四）专职从业人员不少于40人（不含分支机构人员），其中60岁以内人员不少于30人；
（五）注册资本、风险基金及事业发展基金总额在300万元以上。
由注册会计师发起设立的事务所，有6名取得证券、期货相关业务许可证并已经执行证券、期货相关业务三年以上的注册会计师，可以不适用前款规定。

第三章 许可证的申请与审批
第七条 符合本规定第五条、第六条要求的注册会计师、事务所申请执行证券、期货相关业务，应当在规定的受理申请时间内向财政部、中国证监会提交申请。
第八条 注册会计师申请执行证券、期货相关业务，应当按照规定填写《注册会计师证券、期货相关业务许可证申请表》。
第九条 事务所申请执行证券、期货相关业务，应当提交下列资料：
（一）事务所执行证券、期货相关业务的申请报告及《事务所证券、期货相关业务许可证申请表》；
（二）注册会计师填写的《注册会计师证券期货相关业务许可证申请表》或者许可证复印件；
（三）事务所填写的《事务所注册会计师一览表》、《事务所业务助理人员一览表》及《事务所聘用的其他专家和技术人员的情况表》；
（四）最近三年的年度会计报表，事务发展基金、风险基金的计提及使用情况说明；
（五）财政部、中国证监会要求提供的其他资料。
符合本规定第六条第二款规定的事务所，应当提供有许可证的注册会计师承办的首次公开发行股票公司前三年会计报表审计及上市公司年度审计的有关报告复印件及业务简历。
第十条 注册会计师、事务所的申报材料，由省级注册会计师协会审查并提出意见后，同时报中国注册会计师协会、中国证监会有关部门。
中国注册会计师协会、中国证监会有关部门对注册会计师、事务所的申报材料进行审核，并对申报的注册会计师、事务所的执业质量进行抽查。
第十一条 经审核合格的注册会计师、事务所，由财政部会同中国证监会批准并予以公告，并由中国注册会计师协会办理颁发许可证事宜。

第四章 许可证的管理
第十二条 取得许可证的注册会计师转入其他具有许可证的事务所，应当办理许可证的变更手续。
注册会计师变更许可证，应由本人提出书面申请，通过其转入的事务所向省级注册会计师协会申报。省级注册会计师协会审查后报中国注册会计师协会、中国证监会有关部门审核，经财政部、中国证监会批准后，换发许可证。
第十三条 取得许可证的注册会计师离开事务所从事其他工作或者转入未取得许可证的事务所时，原所在的事务所应当将其许可证收回上交省级注册会计师协会并转送中国注册会计师协会，中国注册会计师协会应当及时报告财政部、中国证监会。
有前款所列情形的注册会计师在许可证上交三年内重新进入具有许可证或者符合申报条件的事务所时，可以申请恢复许可证；超过三年的，应当按照本规定重新申报。
第十四条 取得许可证的事务所变更名称时，应当及时通过省级注册会计师协会向财政部、中国证监会报告。变更名称的事务所符合本规定第六条要求的，财政部、中国证监会应当及时办理许可证的变更手续。
取得许可证的事务所发生合并、分立行为时，应当及时通过省级注册会计师协会向财政部、中国证监会报告。财政部、中国证监会根据具体情况保留、收回或者变更原许可证。
第十五条 取得许可证的事务所，应当向中国注册会计师协会和中国证监会有关部门提交执行证券、期货相关业务的年度总结。年度总结应当包括以下内容：
（一）上年度所服务的证券、期货相关机构的名称、业务类型及签字的注册会计师；
（二）取得许可证的注册会计师参加证券、期货相关业务的培训情况；
（三）取得许可证的注册会计师及事务所其他人员的变动情况；
（四）注册资本、事业发展基金、风险基金的变动情况；
（五）财政部和中国证监会要求报告的其他事项。
第十六条 事务所的许可证除被暂停或者注销外，长期有效。
第十七条 注册会计师的许可证实行年度注册制度。
省级注册会计师协会应于每年7月集中向中国注册会计师协会申报注册会计师许可证的年度注册。
超过65周岁或者未通过注册会计师年检，以及离开具有许可证的事务所的人员，不得申报年度注册。
第十八条 中国注册会计师协会负责注册会计师许可证年度注册，对合格人员换发许可证。
第十九条 事务所有许可证的注册会计师不足规定人数，暂停执行证券、期货相关业务，年度注册时暂停换发该事务所注册会计师的许可证。暂停期最长不超过一年。逾期仍未达到规定人数，注销该事务所的许可证。
第二十条 中国注册会计师协会应在年度注册工作结束后一个月内，将有关情况向财政部、中国证监会报告。
财政部、中国证监会对取得许可证的注册会计师、事务所执行证券、期货相关业务的情况定期或不定期的进行检查。
第二十一条 注册会计师、事务所执行证券、期货相关业务时，不得违反有关规定，降低执业质量，低价争揽业务。

第五章 罚则
第二十二条 注册会计师具有下列情形之一时，视情节轻重依法单处或者并处警告、罚款、暂停执行证券、期货相关业务、吊销许可证或者永久不得执行证券、期货相关业务的处罚：
（一）违反《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国公司法》、证券、期货相关法规以及执业准则、规则的；
（二）未取得许可证或者暂停执行证券、期货相关业务期间，擅自执行证券、期货相关业务的。
第二十三条 事务所具有下列情形之一时，视情节轻重依法单处或者并处警告、没收非法所得、罚款、暂停执行证券、期货相关业务、吊销许可证的处罚：
（一）违反《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国公司法》、证券、期货相关法规以及执业准则、规则的；
（二）以欺骗或者其他不正当手段获得许可证的；
（三）未取得许可证或暂停执行证券、期货相关业务期间，擅自执行证券、期货相关业务的；
（四）违反有关规定，降低执业质量，低价争揽业务的；
（五）未报送本规定第十五条所要求的年度总结的。

第六章 附则
第二十四条 本规定所称“以上”均包括本数。
第二十五条 境外会计公司（会计师事务所）在中国境内临时执业时，必须遵守财政部（93）财会协字第119号文件和财政部、中国证监会（94）财会协字第12号文件、财政部（94）财会协字第81号文件的有关规定。
第二十六条 本规定由财政部会同中国证监会负责解释。
第二十七条 本规定自发布之日起施行。财政部、中国证监会1996年2月15日发布的《会计师事务所、注册会计师从事证券相关业务许可证管理暂行办法》（财会协字〔1996〕11号）同时废止。


律师在代理离婚案件中应当注意的几个问题
笔者在律师执业中代理过百余起婚姻纠纷，对各种类型的离婚案件都比较熟悉，现把实际业务操作中认为应当特别注意的几个问题阐述一下，与大家共同探讨，如有不当之处望不吝指正。
一、 当事人的夫妻感情是否破裂问题
（一）对当事人陈述的夫妻感情破裂的事实和理由要慎重对待，律师不要轻易作出夫妻感情破裂的定论。判断夫妻感情是否确已破裂，是从婚姻基础、婚后感情、离婚原因、夫妻感情现状和有无和好可能等方面综合分析，对于看似非常迫切离婚的当事人，要分清是一时冲动还是夫妻感情确无和好可能。笔者遇到很多女当事人因日常琐事与配偶发生矛盾或遭受家庭暴力后凭一时之气，委托律师代理离婚，甚至咨询律师是否马上去流产。对此情况律师要给其充分的时间考虑离婚问题，而不能令其草率作出决定。
（二）调解贯穿婚姻案件的始终。一般来讲，通过调解使双方和好是律师更希望看到的。律师在法院庭审阶段要充分尊重当事人对夫妻感情是否破裂的意见，援引相关婚姻法的规定支持其观点，同时要积极作调解工作，看是否有和好可能，而不要轻易下当事人夫妻感情确已破裂的结论。曾经有两位律师在开庭时针对夫妻感情破裂争得面红耳赤，当事人双方却似乎另有隐情，并无表态。法官见双方律师对此争执不休，情急下发问，到底是当事人离婚还是你们离婚？弄得场面非常尴尬。
律师的调解工作当然在庭下也可以进行，包括与对方的当事人电话沟通。离婚诉讼的结果并不一定判决离婚，并且还有些当事人在离婚判决下达前尚能调解和好。笔者代理的家庭暴力引发的离婚案件，很多是在宣判前经过法官和律师的调解，过错方诚心悔过取得无过错方的谅解，调解和好。
（三）律师还要注意当事人夫妻感情确已破裂后在庭审完毕引发的暴力围攻事件。虽然在开庭时法官能控制庭审秩序，诉讼过程中发生斗殴事件可以按妨害民诉诉讼处理过错方，但还是要避免庭审完毕引发的暴力围攻事件，这对更好处理当事人的婚姻纠纷非常必要。笔者曾经代理的几起跨地区离婚诉讼案件，庭审后对方当事人聚集几十名青壮年企图暴力围攻，我方要求法院及时予以了制止。
二、因一方生理、心理、隐瞒身体疾病引发的离婚
因一方生理、心理、隐瞒身体疾病引起的离婚案件并不少见，对此类案件律师不要轻信当事人单方的陈述，要通过调查取证，特别是相关医学诊断证明、病例，以了解患病的具体情况、患病时间，来判断对方是否有故意隐瞒疾病的事实。此外，一方的生理、心理、身体疾病往往涉及个人隐私，如果双方感情确已破裂，可以在法院的主持调解下促使当事人达成离婚协议。笔者在代理此类案件的过程中，也是按照上述方式，在了解对方病情及有无隐瞒事实的情况下，积极与对方协商。
三、孩子抚养问题
因为孩子的抚养涉及抚养能力、抚养方再婚、孩子生活环境、孩子的健康成长等问题。并且孩子不因离婚而消除与父母之间的关系 ，因此对调解和好无效的离婚案件当事人，要让其充分考虑上述问题，从而作出关于孩子抚养权的决定。也可与对方通过协商达成协议离婚，维护当事人利益最大化。而对于争取抚养孩子的当事人，律师不仅要提供支持其孩子抚养的法律依据，且要避免对方当事人为争取孩子抚养权，采取不正当的手段将孩子控制。
四、财产分割问题
在离婚案件中经常出现隐匿夫妻共同财产的情况，由此造成双方在财产分割时争执不下。为避免对方隐匿财产损害当事人的合法权益，律师接受委托后，应当让当事人收集夫妻共有财产的证据。比如购买共有财物的发票；银行的存款账号；房屋所有权证书、出资购房证明、偿还房贷证明；公司股份、股票、债券、债权的相关证明等等。
律师还要注意对方虚构债务恶意侵吞财产的行为，笔者在代理的很多离婚案件中，对方提供大量虚假的债务证明，甚至有人证出庭作证，此种情况下就需要律师逐一详细审核，提出质疑，并援引婚姻法第四十七的规定提请法官在分割夫妻共同财产时，对伪造债务的一方予以少分或不分。
（作者腾龙，北京合伙人律师，联系电话：13520726919，QQ:370381380）