关于提高上市公司财务信息披露质量的通知
中国证券监督管理委员会
关于提高上市公司财务信息披露质量的通知
中国证券监督管理委员会
证监会计字[1999]17号
各上市公司、会计师事务所：
为真实反映上市公司的财务状况和经营成果，针对上市公司财务信息中暴露出来的主要问题，现就上市公司财务信息披露工作提出如下要求：
一、关于各项损失准备的计提
上市公司应对公司应收项目、存货、对外投资等的潜在损失作出适当估计，并根据有关会计准则和制度的规定，计提必要的准备并作会计处理。公司经理应向董事会提供书面材料，详细说明损失估计及会计处理的具体方法和依据；需要核销相关项目的，公司经理还应向董事会提供被核
销方的财务状况或法院裁决结果等具体核销依据，董事会应对上述事项做出专门决议，并在定期报告中公布所核销项目的催讨情况等。公司监事会应切实履行监督职能，对董事会的决议提出专门意见，并形成决议。损失准备和核销金额巨大的，还应比照证券交易所股票上市规则和公司章程
对投资权限的有关规定提交股东大会批准。损失准备和核销涉及关联交易的，董事会或股东大会应比照证券交易所股票上市规则和公司章程对关联交易的有关规定履行决策程序。不得在某一会计期间随意变动计提方法和计提比例。
注册会计师在审计中应对上市公司所作的估计和处理是否适当作出判断，并恰当地表示审计意见。
二、关于关联交易的公允性
上市公司关联交易的价格与交易对象的帐面价值或其市场通行价格存在较大差异，且对公司财务状况和经营成果产生重大影响的，董事会应对定价依据等作出充分披露，并按照证券交易所股票上市规则的有关规定执行。
注册会计师在审计中应对交易的真实性、合法性、有效性，交易价格的公允性，信息披露的充分性与准确性予以适当关注，并恰当地表示审计意见。
三、关于会计政策和会计估计的变更
上市公司可根据有关会计准则和制度的要求，或公司所处环境的变化，变更其会计政策、会计估计。公司变更会计政策和会计估计前，公司经理应向董事会提交有关书面材料，详细说明变更的依据、原因及对公司财务状况和经营成果的影响，董事会应对上述事项做出专门决议，并根据
有关会计准则和制度的规定，恰当地进行会计处理，对变更的性质、理由及影响作出充分披露。公司监事会应切实履行监督职能，对董事会的决议提出专门意见，并形成决议。
注册会计师在审计时应对公司作出的处理与披露，尤其是对变更的理由予以适当关注，并恰当地表示审计意见。当变更理由不合理或不充分，公司董事会又不接受纠正建议的，注册会计师不应当发表公司财务报告满足合法性、公允性、一贯性要求的审计意见。
四、关于审计范围受到限制
上市公司不得限制注册会计师为确保经审计财务报告质量而依法实施必要的审计程序，不得以节省审计费用等理由限制注册会计师的审计范围。
注册会计师在接受上市公司审计委托时应充分考虑审计范围是否会受到限制。接受委托后，审计范围受到限制而且这种限制会对公司财务状况和经营成果造成较大影响时，注册会计师应根据审计准则和职业道德规范的要求，恰当地表示审计意见。不得在明知公司财务报告严重不合法、
不公允、不一贯，或在未实施必要的审计程序并取得必要审计证据的情况下，以审计范围受到限制为由，不恰当地发表审计意见。
五、关于重大不确定性
当存在未决诉讼、停产、持续经营假设可能不成立等重大不确定事项时，上市公司应根据有关会计准则和制度及其他法规的规定，进行会计处理并作充分披露。
注册会计师应根据审计准则和其他规范的要求，对公司会计处理和披露情况给予适当关注，并恰当地表示审计意见。不得为规避自身的风险，而在未实施必要的审计程序取得必要的审计证据情况下，以存在重大不确定性为由，轻易地发表审计意见。
六、关于对审计报告的使用责任
上市公司和会计师事务所在签订审计业务委托书时应订立专门条款，明确双方在使用经审计的财务会计资料方面的权利与义务。上市公司不得随意修改或删节会计师事务所已签发意见的财务会计资料。在公布时，不得随意修改或删除重要的会计数据、重要的报表附注和会计师事务所所
作的重要说明。上市公司有责任将正式报送证监会的材料或公开披露的财务会计资料，如发行申报材料、刊登招股说明书、年报等的报刊，送存所聘任的会计师事务所。
会计师事务所应对这些资料予以适当关注，如发现有重大差异的，应与公司董事会交涉，要求修改，直至以书面形式通告公司董事会，并将通告副本报证券交易所和中国证监会。如有必要，还可在证监会指定的报刊上刊登公告，予以澄清。
1999年10月10日
深圳市人事局关于印发《深圳市行政机关聘任制公务员管理试行办法》的通知
广东省深圳市人事局
深圳市人事局关于印发《深圳市行政机关聘任制公务员管理试行办法》的通知
深人规〔2008〕3号
各区人事局、光明新区人力资源办，市直各有关单位：
现将《深圳市行政机关聘任制公务员管理试行办法》予以印发，请遵照执行。
深圳市人事局
二○○八年一月三十一日
深圳市行政机关聘任制公务员管理试行办法
第一章 总 则
第一条 为规范聘任制公务员的管理，保障用人机关和聘任制公务员的合法权益，根据《中华人民共和国公务员法》（以下简称《公务员法》），结合我市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于深圳市各级行政机关聘任制公务员的管理。
本办法所称聘任制公务员，是指行政机关在机构编制部门核定的编制限额内根据本办法以合同形式聘任、依法履行公职、由国家财政负担工资福利的工作人员。
第三条 聘任制公务员在聘任期间依法享有相应的公务员权利，并履行公务员义务。
第四条 市政府人事行政部门（以下简称市人事部门）负责本市聘任制公务员的综合管理工作。
区政府人事行政部门（以下简称区人事部门）在市人事部门的指导下，按管理权限负责本区所属行政机关的聘任制公务员管理工作。
第二章 职位分类和管理
第五条 机构编制部门按照行政机关的职责任务和实行聘任制公务员的职位目录，在行政机关编制限额内核定聘任制公务员的编制。
对于承担阶段性任务、专项任务的，机构编制部门在核定编制时应当明确编制的使用期限。
第六条 聘任制公务员职位分为专业类职位和辅助类职位。
专业类职位是指机关工作中专业性较强，承担一定专业管理职能的职位。
辅助类职位是指机关工作中事务性较强，属于辅助从属性质的职位。
第七条 专业类职位和辅助类职位按照工作性质纳入相应的职组、职系。每一职系可以按照职位特点、任职资格、权责轻重设高级主任、一级主任、二级主任、主管、助理等若干职务层次。
第八条 市人事部门对公务员职位进行分析评价，定期颁布实行聘任制公务员的职位目录，并根据经济社会和公共行政管理的发展变化及时更新，建立职位的动态管理机制。用人机关可以根据本单位的实际情况，向市人事部门提出补充或调整职位目录的建议。各区用人机关认为需要补充或调整职位目录的，由区人事部门统一向市人事部门提出建议。
聘任制公务员职位空缺不得使用委任制公务员。
第九条 用人机关应根据本机关聘任制公务员的编制配备情况和职位目录拟定聘任制公务员职位设置方案，报市人事部门审核同意后实施。
职位设置方案应包括本机关聘任制公务员编制的配备情况、职位设置的总体情况、各职位的设置理由和职位说明等。职位说明按照市人事部门统一的要求和格式编制，明确职位的名称、工作责任、工作权限、任职资格条件等。
第三章 招聘程序
第十条 招聘聘任制公务员，必须在规定的编制限额内，有相应的职位空缺，并遵循公开、平等、竞争、择优的原则。
第十一条 聘任制公务员应聘人应具备《公务员法》规定的公务员基本条件及职位规定的资格条件。
专业类职位的资格条件应要求应聘人具有大学本科以上学历和相应的专业技术资格或职业资格。
第十二条 招聘聘任制公务员一般实行公开招聘。
专业适用面较窄、应聘人选来源较少且难以形成竞争，或者其他性质特殊的专业类职位，经市人事部门批准，可以采取选聘方式招聘。市人事部门可定期公布采取选聘方式招聘的职位。
第十三条 采取公开招聘方式的，由用人机关拟订招聘计划报市人事部门审核。招聘计划须包括招聘职位、招聘人数、所需资格条件、聘期、薪酬待遇等内容。
公开招聘由市人事部门参照委任制公务员考试录用的有关规定组织资格审查、笔试、面试、体检和考察，择优确定拟聘人员。笔试和面试的内容根据职位所需的专业知识或技能综合设定。
市人事部门可委托区人事部门或用人机关组织资格审查、笔试、面试、体检和考察中的一个或几个环节。
第十四条 采取选聘方式的，用人机关应提交选聘方案报市人事部门审核。选聘方案须包括选聘职位、拟聘人数、所需资格条件、选聘范围、聘期、薪酬待遇、考试或考核的方法及程序等内容。
用人机关应组成考评小组，按照选聘方案规定的范围、资格条件等选定应聘人，并按照选聘方案规定的考试或考核方式和程序，在应聘人中确定拟聘人员。
第十五条 拟聘人员名单应当向社会公示，公示期为7日。
公示期间，任何人可以向市人事部门反映招聘过程中的违法违纪行为，市人事部门应在接到投诉举报后7日内组织调查。
经调查核实，对违反招聘纪律的应聘人，视情节轻重，分别给予批评教育，取消考试、考察或体检资格，不予聘任或取消聘任等处理。其中，有舞弊等严重违反招聘纪律行为的，5年内不得被机关事业单位录（聘）用。
第十六条 公示期满，没有异议或虽有异议但不影响聘任的，用人机关应在30日内将拟聘人员有关材料报市人事部门审批。
第四章 聘任合同
第十七条 用人机关应当在市人事部门同意聘任后，根据招聘计划或选聘方案与聘任制公务员按照平等自愿的原则，签订聘任合同，确定双方的权利和义务。
聘任合同文本由用人机关和聘任制公务员各执一份。
第十八条 聘任合同应当包括以下主要内容：
（一）合同当事人的基本情况；
（二）合同期限；
（三）主要工作职责、主要工作任务或绩效目标；
（四）工作条件和工作纪律；
（五）工资、福利、保险待遇；
（六）合同变更、解除和终止的条件；
（七）违约责任；
（八）法律法规规定应当纳入合同的其他内容。
聘任合同标准文本由市人事部门制定。
第十九条 聘任合同期限为1至5年，由用人机关根据工作任务和工作目标确定。聘任合同期限不得超过其编制的使用期限。
用人机关与聘任制公务员首次签订聘任合同的，可以约定试用期，试用期为1至6个月。试用期包括在合同期内。
第二十条 聘任合同期满，用人机关与聘任制公务员双方愿意续聘的，可直接续签聘任合同。是否续签聘任合同，应当在聘任合同期限届满30日前确定。
第二十一条 聘任合同经双方协商一致，可以变更或解除。
变更聘任合同，应当采用书面形式。变更后的聘任合同文本由用人机关和聘任制公务员各执一份。
第二十二条 有下列情形之一的，聘任制公务员可以单方解除聘任合同：
（一）在试用期内的；
（二）依法服兵役的；
（三）考入全日制普通高等院校的；
（四）用人机关未履行合同主要义务的。
聘任制公务员在试用期内单方解除聘任合同，应当提前5日以书面形式通知用人机关。聘任制公务员因前款第（二）、（三）、（四）项情形之一单方解除聘任合同，应当提前30日以书面形式通知用人机关。
除上述情形外，聘任制公务员提出解除聘任合同未能与用人机关协商一致的，聘任制公务员应当继续履行合同；6个月后再次提出解除聘任合同仍未能与用人机关协商一致的，即可单方面解除聘任合同。
第二十三条 聘任制公务员有下列情形之一的，用人机关可以单方解除聘任合同：
（一）旷工或者因公外出、请假期满无正当理由逾期不归连续超过15天，或者1年内累计超过30天；
（二）因违反纪律或者责任事故，或者因失职、渎职、营私舞弊造成严重后果的；
（三）严重扰乱工作秩序，致使单位工作不能正常进行的；
（四）被依法追究刑事责任，或有其他违法行为，不宜继续在该单位任职的；
（五）在试用期内被证明不符合聘任条件或试用期满考核不合格的；
（六）年度考核不合格的；
（七）患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后无法从事原工作，或无法完成合同规定的工作任务或目标的；
（八）因机构编制发生变动或其他签订合同所依据的客观情况发生重大变化，致使合同无法继续履行的；
（九）聘任制公务员未经用人机关同意在其他单位兼职的；
（十）法律、法规、规章规定的其他情形。
用人机关因前款第（六）、（七）、（八）项情形之一单方解除聘任合同的，应当提前30日以书面形式通知聘任制公务员本人。
第二十四条 聘任制公务员有下列情形之一的，用人机关不得单方解除聘任合同：
（一）患病或者负伤在规定的医疗期内的；
（二）女性在孕期、产期、哺乳期内的；
（三）患职业病或者因工负伤，经劳动能力鉴定机构鉴定为5级至10级伤残的；
（四）法律、法规、规章规定的其他情形。
第二十五条 有下列情形之一的，聘任制公务员不得单方解除聘任合同：
（一）国家和省、市重点工作项目主要负责人和业务骨干，所承担的任务未完成或者尚无人接替的；
（二）从事或者曾从事涉及秘密的工作，在规定的保密期限内的；
（三）法律、法规、规章规定的其他情形。
聘任制公务员违反前款规定单方解除聘任合同给用人机关造成损失的，应当承担赔偿责任。
第二十六条 有以下情形之一的，聘任合同终止：
（一）聘任合同期满；
（二）双方约定的合同终止条件出现；
（三）聘任制公务员按照有关规定退休；
（四）聘任制公务员死亡或者被人民法院宣告死亡；
（五）法律、法规、规章规定的其他情形。
第二十七条 聘任合同期满，有本办法第二十四条第（三）项规定情形的，按照工伤保险的有关规定执行；有本办法第二十四条规定的其他情形之一的，聘任合同续延至相应的情形消失时终止。
第二十八条 因下列情形之一，解除聘任合同的，用人机关应向聘任制公务员支付经济补偿：
（一）用人单位向聘任制公务员提出解除聘任合同，并与聘任制公务员协商一致解除聘任合同的；
（二）因本办法第二十二条第一款第（四）项的规定解除聘任合同的；
（三）因本办法第二十三条第一款第（六）、（七）、（八）项的规定解除聘任合同的；
（四）除用人机关维持或者提高聘任合同约定条件续订聘任合同，聘任制公务员不同意续订的情形外，因聘任合同期满终止聘任合同的。
第二十九条 经济补偿按照聘任制公务员在用人机关连续服务年限计算，每满1年支付聘任制公务员1个月的月工资，不足1年的按1年计。
前款所指月工资以聘任合同解除前12个月本人的月平均工资计算；不足12个月的，以实际工作月的月平均工资计算。
第三十条 用人机关违反本办法规定解除或者终止聘任合同，聘任制公务员要求继续履行聘任合同的，用人机关应当继续履行；聘任制公务员不要求继续履行聘任合同或者聘任合同已经不能继续履行的，用人机关应当按照本办法第二十九条规定的经济补偿标准的两倍向聘任制公务员支付赔偿金。
第三十一条 用人机关为聘任制公务员提供专项培训费用，对其进行专业技术培训的，可以与其订立协议，约定服务期，但约定的服务期不得超过聘任合同期限。
聘任制公务员违反服务期约定的，应当按照约定向用人机关支付违约金。用人机关要求聘任制公务员支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用。
第三十二条 用人机关应在解除或者终止聘任合同时出具解除或者终止聘任合同的书面证明，并及时为聘任制公务员办理人事档案和社会保险关系转移等相关手续。用人机关不得以任何理由扣留聘任制公务员的人事档案；聘任制公务员不得无故不办理档案转移手续。
聘任制公务员应当按照双方约定，办理工作交接。用人机关依照本办法有关规定应当向聘任制公务员支付经济补偿或赔偿金的，在办结工作交接时支付。
第三十三条 聘任合同签订、变更、解除或者终止的，用人机关应自合同签订、变更、解除或者终止后10个工作日内将情况报同级人事部门备案。
第五章 工资福利和社会保障
第三十四条 聘任制公务员实行协议工资制。
聘任制公务员工资待遇根据所聘职位的职组、职系、职务层次、职责任务、相近职位委任制公务员的工资水平以及市场薪酬水平等因素确定。
第三十五条 聘任制公务员的休假，按照国家有关公务员休假的规定执行。
第三十六条 聘任制公务员在国家有关公务员养老等保险制度改革的政策出台前，暂时参照企业员工的办法，参加养老保险、工伤保险、失业保险等社会保险，并按照本市公务员的有关规定参加医疗保险，享受相关保险待遇。
聘任制公务员实行职业年金制度，具体办法另行制定。
第六章 考核、奖惩和晋升
第三十七条 用人机关建立以聘任合同为基础，试用期考核、平时考核、年度考核和聘任期考核相结合的考核制度，按照客观、公正的原则对聘任制公务员进行考核，重点考核聘任制公务员的工作实绩及其完成聘任合同确定的工作任务或工作目标的情况。
第三十八条 年度考核和聘任期考核应以平时考核为基础，年度考核和聘任期考核结果作为聘任制公务员续聘及奖惩的依据。聘任制公务员尚在试用期的，不参加年度考核。
第三十九条 聘任制公务员年度考核结果分优秀、合格和不合格三个等次。年度考核结果须报同级人事部门备案。
聘任制公务员列入用人机关年度考核优秀率的计算基数。
第四十条 聘任制公务员年度考核获得合格及以上等次的，按照本市公务员考核奖金发放的有关规定执行。
第四十一条 对聘任制公务员的奖励，参照公务员奖励有关规定执行。
第四十二条 对聘任制公务员的处分，参照公务员处分的有关规定，对违纪公务员可处以警告、记过、记大过处分。
第四十三条 用人机关应当根据工作需要为聘任制公务员提供必要的培训。
第四十四条 本机关召开干部民主推荐或其他会议时，聘任制公务员有参加的权利，会议只面向中层以上干部召开的，享受30级薪级以上的聘任制公务员可参加。聘任制公务员不得作为委任制公务员职务的推荐对象。
第四十五条 聘任制公务员在同一职系较低职务层次的职位上连续被聘任满6年，表现优秀、能力突出、具备上一职务层次的职位所要求的知识、技术及能力，且上一职务层次有职位空缺的，可以通过考核或竞争等方式，晋升至上一职务层次的职位任职。
晋升聘任，由用人机关成立晋升委员会进行考核或组织竞争性考试，经机关领导班子决定并报市人事部门同意后，方可与聘任制公务员重新签订聘任合同。
第四十六条 聘任制公务员在聘任期间，经现用人机关与其他用人机关协商一致，且聘任制公务员本人同意的，可转聘至其他用人机关的相同职位。
聘任制公务员在聘任合同期满后30日内，其他用人机关可直接聘任其至相同职位。
聘任制公务员需要转至不同职系聘任的，应参加该职系的公开招聘或选聘。
第七章 争议处理
第四十七条 聘任制公务员与用人机关之间因履行聘任合同发生争议的，可以自争议发生之日起60日内向有管辖权的人事争议仲裁委员会申请仲裁。当事人对仲裁裁决不服的，可以自接到仲裁裁决书之日起15日内向人民法院提起诉讼。仲裁裁决生效后，一方当事人不履行的，另一方当事人可以申请人民法院执行。
第八章 附 则
第四十八条 非本市户籍聘任制公务员符合本市有关规定，经本人申请，用人机关可为其申办人才居住证或海外留学人才居住证。试用期满，如符合本市人才引进条件，经本人申请，用人机关可为其申办深圳户籍迁入手续。
第四十九条 聘任制公务员的人事档案由用人机关保管。
第五十条 经批准参照公务员法管理的事业单位聘任工作人员，依照本办法执行。
第五十一条 本办法自2008年2月1日起施行。