国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的通知
国税发[2005]51号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：
为规范出口货物退（免）税管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，国家税务总局制订了《出口货物退（免）税管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。
国家税务局
二○○五年三月十六日
出口货物退（免）税管理办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为规范出口货物退（免）税管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，制定本管理办法。
第二条 出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。
本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。
上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。
上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。
第三条 出口货物的退（免）税范围、退税率和退（免）税方法，按国家有关规定执行。
第四条 税务机关应当按照办理出口货物退（免）税的程序，根据工作需要，设置出口货物退（免）税认定管理、申报受理、初审、复审、调查、审批、退库和调库等相应工作岗位，建立岗位责任制。因人员少需要一人多岗的，人员设置必须遵循岗位监督制约机制。
第二章 出口货物退（免）税认定管理
第五条 对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同），应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。
特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。
第六条 已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。
第七条 出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退（免）税注销认定。
对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。
第三章 出口货物退（免）税申报及受理
第八条 出口商应在规定期限内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退（免）税申报表，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。逾期申报的，除另有规定者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，该补税的应按有关规定补征税款。
第九条 出口商申报出口货物退（免）税时，税务机关应及时予以接受并进行初审。经初步审核，出口商报送的申报资料、电子申报数据及纸质凭证齐全的，税务机关受理该笔出口货物退（免）税申报。出口商报送的申报资料或纸质凭证不齐全的，除另有规定者外，税务机关不予受理该笔出口货物的退（免）税申报，并要当即向出口商提出改正、补充资料、凭证的要求。
税务机关受理出口商的出口货物退（免）税申报后，应为出口商出具回执，并对出口货物退（免）税申报情况进行登记。
第十条 出口商报送的出口货物退（免）税申报资料及纸质凭证齐全的，除另有规定者外，在规定申报期限结束前，税务机关不得以无相关电子信息或电子信息核对不符等原因，拒不受理出口商的出口货物退（免）税申报。
第四章 出口货物退（免）税审核、审批
第十一条 税务机关应当使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子化管理系统以及总局下发的出口退税率文库，按照有关规定进行出口货物退（免）税审核、审批，不得随意更改出口货物退（免）税电子化管理系统的审核配置、出口退税率文库以及接收的有关电子信息。
第十二条 税务机关受理出口商出口货物退（免）税申报后，应在规定的时间内，对申报凭证、资料的合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。根据出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料的不同情况，税务机关应当重点审核以下内容：
（一）申报出口货物退（免）税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确。
（二）申报出口货物退（免）税提供的电子数据和出口货物退（免）税申报表是否一致。
（三）申报出口货物退（免）税的凭证是否有效，与出口货物退（免）税申报表明细内容是否一致等。重点审核的凭证有：
1．出口货物报关单（出口退税专用）。出口货物报关单必须是盖有海关验讫章，注明“出口退税专用”字样的原件（另有规定者除外），出口报关单的海关编号、出口商海关代码、出口日期、商品编号、出口数量及离岸价等主要内容应与申报退（免）税的报表一致。
2. 代理出口证明。代理出口货物证明上的受托方企业名称、出口商品代码、出口数量、离岸价等应与出口货物报关单（出口退税专用）上内容相匹配并与申报退（免）税的报表一致。
3．增值税专用发票（抵扣联）。增值税专用发票（抵扣联）必须印章齐全，没有涂改。增值税专用发票（抵扣联）的开票日期、数量、金额、税率等主要内容应与申报退（免）税的报表匹配。
4．出口收汇核销单（或出口收汇核销清单，下同）。出口收汇核销单的编号、核销金额、出口商名称应当与对应的出口货物报关单上注明的批准文号、离岸价、出口商名称匹配。
5．消费税税收（出口货物专用）缴款书。消费税税收（出口货物专用）缴款书各栏目的填写内容应与对应的发票一致；征税机关、国库（银行）印章必须齐全并符合要求。
第十三条 在对申报的出口货物退（免）税凭证、资料进行人工审核后，税务机关应当使用出口货物退（免）税电子化管理系统进行计算机审核，将出口商申报出口货物退（免）税提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局及有关部门传递的出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明、增值税专用发票、消费税税收（出口货物专用）缴款书等电子信息进行核对。审核、核对重点是：
（一）出口报关单电子信息。出口报关单的海关编号、出口日期、商品代码、出口数量及离岸价等项目是否与电子信息核对相符；
（二）代理出口证明电子信息。代理出口证明的编号、商品代码、出口日期、出口离岸价等项目是否与电子信息核对相符；
（三）出口收汇核销单电子信息。出口收汇核销单号码等项目是否与电子信息核对相符；
（四）出口退税率文库。出口商申报出口退（免）税的货物是否属于可退税货物，申报的退税率与出口退税率文库中的退税率是否一致。
（五）增值税专用发票电子信息。增值税专用发票的开票日期、金额、税额、购货方及销售方的纳税人识别号、发票代码、发票号码是否与增值税专用发票电子信息核对相符。
在核对增值税专用发票时应使用增值税专用发票稽核、协查信息。暂未收到增值税专用发票稽核、协查信息的，税务机关可先使用增值税专用发票认证信息，但必须及时用相关稽核、协查信息进行复核；对复核有误的，要及时追回已退（免）税款。
（六）消费税税收（出口货物专用）缴款书电子信息。消费税税收（出口货物专用）缴款书的号码、购货企业海关代码、计税金额、实缴税额、税率（额）等项目是否与电子信息核对相符。
第十四条 税务机关在审核中，发现的不符合规定的申报凭证、资料，税务机关应通知出口商进行调整或重新申报；对在计算机审核中发现的疑点，应当严格按照有关规定处理；对出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料有疑问的，应分别以下情况处理：
（一）凡对出口商申报的出口货物退（免）税凭证、资料无电子信息或核对不符的，应及时按照规定进行核查。
（二）凡对出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单等纸质凭证有疑问的，应向相关部门发函核实。
（三）凡对防伪税控系统开具的增值税专用发票（抵扣联）有疑问的，应向同级税务稽查部门提出申请，通过税务系统增值税专用发票协查系统进行核查；
（四）对出口商申报出口货物的货源、纳税、供货企业经营状况等情况有疑问的，税务机关应按国家税务总局有关规定进行发函调查，或向同级税务稽查部门提出申请，由税务稽查部门按有关规定进行调查，并依据回函或调查情况进行处理。
第十五条 出口商提出办理相关出口货物退（免）税证明的申请，税务机关经审核符合有关规定的，应及时出具相关证明。
第十六条 出口货物退（免）税应当由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。
税务机关在审批后应当按照有关规定办理退库或调库手续。
第五章 出口货物退（免）税日常管理
第十七条 税务机关对出口货物退（免）税有关政策、规定应及时予以公告，并加强对出口商的宣传辅导和培训工作。
第十八条 税务机关应做好出口货物退（免）税计划及其执行情况的分析、上报工作。税务机关必须在国家税务总局下达的出口退（免）税计划内办理退库和调库。
第十九条 税务机关遇到下述情况，应及时结清出口商出口货物的退（免）税款：
（一）出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口退（免）税事项的，或者注销出口货物退（免）税认定的。
（二）出口商违反国家有关政策法规，被停止一定期限出口退税权的。
第二十条 税务机关应建立出口货物退（免）税评估机制和监控机制，强化出口货物退（免）税管理，防止骗税案件的发生。
第二十一条 税务机关应按照规定，做好出口货物退（免）税电子数据的接收、使用和管理工作，保证出口货物退（免）税电子化管理系统的安全，定期做好电子数据备份及设备维护工作。
第二十二条 税务机关应建立出口货物退（免）税凭证、资料的档案管理制度。出口货物退（免）税凭证、资料应当保存10年。但是，法律、行政法规另有规定的除外。具体管理办法由各省级国家税务局制定。
章 违章处理
第二十三条 出口商有下列行为之一的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚：
（一）未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的；
（二）未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的。
第二十四条 出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税帐簿、凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。
第二十五条 出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。
对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退（免）税。
第二十六条 出口商违反规定需采取税收保全措施和税收强制执行措施的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定执行。
第七章 附 则
第二十七条 本办法未列明的其他管理事项，按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等法律、行政法规的有关规定办理。
第二十八条 本办法由国家税务总局负责解释。
第二十九条 本办法自2005年5月1日起施行。此前规定与本办法不一致的，以本办法为准。
哈尔滨市行政执法监督规定
黑龙江省哈尔滨市人民政府
哈尔滨市人民政府令
（第９号）
《哈尔滨市行政执法监督规定》，已经１９９６年４月２５日市人民政府第１０５次常务会议通过，现予发布，自１９９６年７月１日起施行。
市长 汪光焘
一九九六年六月十九日
哈尔滨市行政执法监督规定
第一条 为加强对行政执法活动的监督，保障法律、法规和规章的正确实施，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》、《中华人民共和国行政处罚法》和《黑龙江省规范行政执法条例》等有关法律、法规，结合我市实际情况，制定本规定。
第二条 本市各级人民政府及所属的工作部门，法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织，行政执法部门依照法律、法规或者规章的规定在法定权限内委托的组织，以及行政执法人员和行政执法监督人员，应当遵守本规定。
第三条 本规定所称行政执法监督，是指上级人民政府对下级人民政府、各级人民政府对所属工作部门、上级人民政府工作部门对下级人民政府工作部门、各级人民政府对法律、法规授权的组织的行政执法活动实施的层级监督。
第四条 本市各级人民政府及其工作部门的行政执法活动，必须自觉地接受同级人民代表大会及其常务委员会的监督。
第五条 行政执法活动应当自觉接受民主监督，舆论监督，广大公民、法人和社会组织的监督。
市、区、县（市）人民政府工作部门应当建立联系群众制度，听取各方面对行政执法活动的意见。
第六条 本规定由市人民政府法制工作部门组织实施。
区、县（市）人民政府主管法制工作的部门，负责在本行政区域内组织实施。
市、区、县（市）人民政府授权的部门，依据本级人民政府授予的权限实施监督。
第七条 市人民政府工作部门、区县（市）人民政府及其工作部门应当履行法定职责，依法加强行政管理，保护公民、法人和其他组织的合法权益，维护公共利益和社会秩序。
第八条 行政执法监督包括下列事项：
（一）规范性文件的合法性；
（二）法律、法规、规章的执行情况；
（三）行政执法主体的合法性；
（四）依法履行职责的情况；
（五）具体行政行为的合法性、适当性；
（六）行政执法队伍的建设情况；
（七）其他应当监督的事项。
第九条 区、县（市）、乡（镇）人民政府制定的规范性文件，应当在印发之日起１５日内报上一级人民政府备案。
市、区、县（市）人民政府工作部门制定的规范性文件，应当在印发之日起１５日内报同级人民政府备案。
本规定所称规范性文件，是指对公民、法人和其他组织具有普遍约束力的规定、办法、细则、通告等文件。
第十条 市人民政府工作部门、区县（市）人民政府及其工作部门应当建立以明确岗位责任为主要内容的行政执法责任制。
第十一条 下级人民政府行政执法责任制的执行情况，由上级人民政府进行检查，人民政府工作部门行政执法责任制的执行情况，由本级人民政府进行检查。
行政执法责任制纳入政府工作目标考核内容。
第十二条 市人民政府工作部门、区县（市）人民政府及其工作部门，应当按照同级人民代表大会常务委员会或上级人民政府的部署，组织行政执法监督检查工作。
区、县（市）人民政府可以根据工作需要，开展法律、法规和规章实施情况的专项检查。
第十三条 市、区、县（市）人民政府法制部门，负责对执法主体资格进行审查，并向本级人民政府报告审查情况。
接受审查的部门或组织，应当按要求提报有关材料。
第十四条 市人民政府工作部门、区县（市）人民政府及其工作部门对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚前，应当经本级人民政府或本部门法制机构复核后，由负责人集体讨论决定。
市、区、县（市）人民政府工作部门作出的重大行政处罚决定，应当自作出决定之日起７日内，向同级人民政府法制部门备案。
第十五条 法律、法规、规章发布１个月内，负责组织实施的部门应当向本级人民政府提出实施方案，实施满１年后向同级人民政府报告实施情况。
第十六条 公民、法人和其他组织，对行政执法人员不履行法定职责或有执法违法行为，可以向市、区、县（市）人民政府工作部门或者其上级机关申诉、检举。
市、区、县（市）人民政府工作部门或者其上级机关受理申诉、检举后，应当及时处理，或移交有关部门限期处理。对限期处理的案件，办理部门应当自限期处理结束后３日内回告处理结果。
第十七条 实行行政执法活动错案追究制度。人民政府工作部门应当在每年年末前将错案追究制度的执行情况，报送本级人民政府法制部门备案。
错案追究的具体办法，由市人民政府另行制定。
第十八条 行政执法人员应当具有专业法律知识和综合法律知识。在实施行政处罚时应当出示行政执法证件。
第十九条 人民政府工作部门之间因为对法律、法规、规章理解不一致发生执法争议，由争议各方协商解决，协商不成的，报同级人民政府法制工作部门协调；经协调意见不一致的，由负责协调的部门提出处理意见，报同级人民政府决定。
第二十条 市、区、县（市）人民政府法制部门和人民政府工作部门应当建立行政执法监督制度。
市、区、县（市）人民政府及其工作部门根据工作需要，可以聘请兼职行政执法监督员。
第二十一条 行政执法监督员应当具有规定的任职资格，持行政执法监督证实施监督检查。
第二十二条 行政执法监督员发现违法、不当的行政执法行为，应当及时向聘请的机关或部门报告情况，提出纠正意见和建议。
第二十三条 市、区、县（市）人民政府法制部门依照本规定履行行政执法监督职责时，被监督的部门和行政执法人员应当主动协助，如实反映情况，提供所需要的案卷和有关材料，不得拒绝或设置障碍。
第二十四条 市、区、县（市）人民政府法制部门应当对本级人民政府工作部门的违法或不当的行政执法行为，发出《行政执法监督通知书》。
接到《行政执法监督通知书》的部门，应当在规定期限内将改正结果书面回告发出通知的部门。
对拒不按《行政执法监督通知书》改正的，由发出通知的部门报请本级人民政府决定，撤销违法或不当的行政行为。
第二十五条 区、县（市）、乡（镇）人民政府制定的规范性文件违法的，由上一级人民政府予以撤销或责令发布机关自行撤销或修正；市、区、县（市）人民政府工作部门制定的规范性文件违法，由本级人民政府予以撤销或责令发布部门自行撤销或修正。
第二十六条 人民政府工作部门不按规定履行法定行政执法职责的，由本级人民政府责令限期履行；对不具有行政执法主体资格执法的，由本级人民政府责令停止行政执法活动。
第二十七条 制定规范性文件或作出重大行政处罚决定不按规定报送备案审查、未按规定回告《行政执法监督通知书》处理结果、使用违法的行政执法证件和文书时，由本级人民政府给予通报批评。
第二十八条 人民政府工作部门和行政执法人员违法行使职权，侵犯公民、法人或其他组织合法权益造成损害的，应当依据《中华人民共和国国家赔偿法》的规定予以赔偿。
第二十九条 行政执法人员和行政执法监督员应当认真履行职责，秉公办事，不准利用职权徇私舞弊。
行政执法人员和行政执法监督员玩忽职守、利用职权徇私舞弊的，由所在单位或上级主管部门予以行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十条 行政监察、审计等专门监督，不适用本规定。
第三十一条 本规定由市人民政府法制局负责应用解释。
第三十二条 本规定自１９９６年７月１日起施行。市人民政府１９９０年１０月３日发布的《哈尔滨市行政执法和行政执法监督检查规定》同时废止。